09 счет остаток по дебету оставить или убрать

Именно последний нужно перечислить по результатам каждого периода.

При подсчете данных показателей в конце периода возникает разница, влекущая за собой формирование отложенного актива и необходимость его будущего сокращении в предстоящих периодах.

Отложенные налоговые активы появляется, если расходы по конкретным операциям показываются в бухучете в текущем периоде (по факту их установления), а в налоговом – в будущих периодах.

Аналогичным образом отложенные налоговые активы образуется, если доходы в учете, проводимом с целью подсчета налога на прибыль, учитываются прежде, чем они будут показаны в бухгалтерии.

Несколько примеров, когда такое может случиться:При установлении убытка в момент выбытия ОС при продаже;При образовании только в бухучете резерва для оплаты персоналу отпускных;При выявлении убытка по итогам годовой деятельности и переносе его на будущие периоды

Сальдо по счету 09 убыток текущего периода что значит

Оплата за запчасти была произведена частично — в сумме 232.500 руб., НДС 35.466 руб. Для отражения в учете сумм ОНА бухгалтер АО «Маркер» сделал следующие расчеты:

• Расходы в налоговом учете — 197.034 руб. (232.500 руб. — 35.466 руб.).
• Расходы у бухгалтерском учете — 410.424 руб. (484.300 руб. — 73.876 руб.).
• Вычитаемая временная разница — 213.390 руб. (410.424 руб. — 197.034 руб.).

На основании вышеприведенных расчетов в учете АО «Маркер» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 10 60 На склад АО «Маркер» поступили запчасти (484.300 руб.

— 73.876 руб.) 410.424 руб. Внимание Порядок отражения операций на счете 09 установлен ПБУ 18/02 и актуален для всех налогоплательщиков налога на прибыль, кроме кредитных и муниципальных учреждений (п.

1 ПБУ 18/02). Субъектам малого предпринимательства, а также некоммерческим организациям, отчитывающимся

Счет 09 в бухгалтерском учете: примеры и проводки

НДС – 90 000 руб.

и в дальнейшем передала их в производство. В 1 квартале 2016 года за материалы перечислила поставщику 295 000 руб., в т.ч. НДС — 45 000 руб. «ВЕСНА» согласно учетной политике, признает доходы и расходы для целей налогообложения по кассовому методу.

Ставка налога — 20%. Соответственно:

1. В налоговом учете признанный расход — 250 000 руб. (295 000 — 45 000);
2. Вычитаемая разница — 250 000 руб. (500 000 — 250 000).
3. В бухучете признанный расход будет равен – 500 000 руб. (590 000 — 90 000);

«ВЕСНА» во 2 квартале 2016 года, полностью погасила задолженность перед поставщиком. Проводки по начислению и списанию отложенного налогового актива сформированы согласно таблице: Дт Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание 10 60 500 000 Отражены оприходованные на склад материалы Товарная накладная (ТОРГ-12) 19 60 90 000 Учтен НДС по оприходованным на склад материалам

lic-r.ru

Данный вид расхода в бухучете можно учесть сразу, а в налоговом — нужно постепенно списывать равными частями ежемесячно на протяжении временного периода, определяемого по формуле: Срок (в мес.) = Срок полезного использования (в мес.

) – Фактически период использования ОС (в мес.) Последний показатель считается, начиная с 1-ого месяца после принятия к учету ОС и заканчивая месяцем продажи. Пример: Компания приобрела ОС, период использования которого установлен в 60 мес.

Важно Месяц начала эксплуатации – январь 2013г.

В мае 2016г. ОС продается. Фактический период использования = 40 мес. (с февр.2013 по май2016). Сделка по продаже ОС была убыточной, величина убытка = 50 000 руб.

Срок, в течение которого будет признаваться данный расход в налоговом учете = 60 – 40 = 20 мес. Проводки по отражению указанных выше операций: Название операции Дебет Кредит Показан возникший отложенный актив

Как списать зависшие сальдо 09 счета

(30 000 × 20%) Как заполняется налоговая декларация по ННП, см. в статье

«Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?»

.

В отчете о финансовых результатах рассмотренные операции будут отражены в следующем виде: Показатели 2015 год 2016 год Выручка — 50 000 руб. (доход, полученный от деятельности) Управленческие расходы 40 000 руб.

(отражены бухгалтерские расходы по амортизации) — Прибыль (убыток) до налогообложения (40 000 руб.) 50 000 руб.

Как убрать начисление по счету 09

Данный вид расхода в бухучете можно учесть сразу, а в налоговом — нужно постепенно списывать равными частями ежемесячно на протяжении временного периода, определяемого по формуле: Срок (в мес.) = Срок полезного использования (в мес.

) – Фактически период использования ОС (в мес.) Последний показатель считается, начиная с 1-ого месяца после принятия к учету ОС и заканчивая месяцем продажи. Пример: Компания приобрела ОС, период использования которого установлен в 60 мес.

Месяц начала эксплуатации – январь 2013г.

В мае 2016г. Инфо ОС продается.

Фактический период использования = 40 мес.

(с февр.2013 по май2016). Сделка по продаже ОС была убыточной, величина убытка = 50 000 руб. Срок, в течение которого будет признаваться данный расход в налоговом учете = 60 – 40 = 20 мес.

В последний день каждого периода была выполнена двойная запись по погашению отложенного актива: За I кв.

Проводки по 09 счету — «Отложенные налоговые активы»

(484.300 руб.

— 73.876 руб.) 410.424 руб. Товарная накладная 19 60 Учтена сумма НДС по приобретенным запчастям 73.876 руб. Счет-фактура 60 Перечислены средства поставщику в счет частичного погашения задолженности за поставленные запчасти 232.500 руб.

Платежное поручение 60 60 Вычитаемые временные разницы Отражена сумма вычитаемой временной разницы 213.390 руб.

Бухгалтерская справка-расчет Учтено увеличение суммы ОНА (213.390 руб.

Закрытие счета 09 «Отложенные налоговые активы»

То есть, если ставка налога составляет 20%, то на 09 признают сумму согласно формуле: ВВР * 20%.

Учет на 09 происходит по видам активов и обязательств. Обычно применяется несколько типовых видов, но перечень может быть расширен в случае возникновения новых разниц:

• Материалы.
• Оценочные обязательства и резервы.
• Убыток текущего периода.
• Амортизация основных средств.
• Специальная оснастка и спецодежда.
• Расходы будущих периодов.
• Внеоборотные активы.

Чтобы ВВР попала

Убыток текущего периода проводки

Согласно п.п.1, 2 ст.285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается год, а отчетными — I квартал, полугодие, 9 месяцев. В течение налогового периода возможна смена знаков финансового результата в налоговом, а также и в бухгалтерском учете (убыток за I квартал может сменить прибыль по итогам полугодия и т.д.).

В соответствии с п.8 ст.274 НК РФ, в случае если налогоплательщиком получен убыток, в данном отчетном периоде налоговая база признается равной 0.

Сравнивая в данном отчетном периоде финансовый результат в бухгалтерском учете с финансовым результатом в налоговом учете (убытком), согласно Положению по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” ПБУ 18/02, утвержденному Приказом Минфина России от 19.11.

2002 N 114н, сформированные по этим разницам отложенные налоговые активы и обязательства следует отразить в бухгалтерском учете.

При этом убыток, полученный в отчетном периоде, будет уменьшать налогооблагаемую прибыль в следующем отчетном периоде в полном объеме, так как налогооблагаемая прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года. Следовательно, убыток отчетного периода — это временная вычитаемая разница, которая порождает отложенный налоговый актив (ОНА):

ОНА = НУ х 24%,

где НУ — налоговый убыток.

Текущий налог на прибыль (ТНП) равен 0 и определяется по формуле:

ТНП = УД + ПНО — ПНА + дельтаОНА — дельтаОНО = 0,

где УД — условный доход,

ПНО — постоянная налогооблагаемая разница,

ПНА — постоянный налоговый актив,

дельтаОНА — изменение отложенных налоговых активов,

дельтаОНО — изменение отложенных налоговых обязательств.

Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль к счету 68 “Расчеты по налогам и сборам” следует открыть субсчет 4-2 “Расчет налога на прибыль”, а для отражения уплаты налога в бюджет — субсчет 4-1 “Расчет с бюджетом по налогу на прибыль”.

Сальдо по субсчету 68-4 отражает взаимоотношения с бюджетом: дебетовое сальдо — переплату, а кредитовое — задолженность бюджету. При этом следует иметь в виду, что субсчета 68-4-1 и 68-4-2 в течение года не закрываются и имеют сальдо.

Убытки прошлых лет в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

При реформации баланса в конце года исчисленный текущий налог на прибыль можно перенести на субсчет 68-4-1 бухгалтерской записью:

Дебет 68-4-2 “Расчет налога на прибыль”, Кредит 68-4-1 “Расчет с бюджетом по налогу на прибыль”.

Счет 68-4-2 “Расчет налога на прибыль” закроется и на начало следующего года будет иметь нулевое сальдо.

Условный доход/расход по налогу на прибыль — величина, подверженная изменению в течение года. Возможны два варианта отражения новой величины условного дохода/расхода:

сторнировать условный доход/расход за предыдущий отчетный период и начислить соответствующий текущему отчетному периоду показатель;

скорректировать начисленный в предыдущем отчетном периоде условный доход/расход сторнировочной или дополнительной записью до величины текущего отчетного периода.

Пример 1. Малое предприятие составляет отчетность с применением ПБУ 18/02. Доходы и расходы в налоговом учете определяются кассовым методом. Применение кассового метода связано с возникновением временных разниц.

По итогам I квартала у организации налогооблагаемая прибыль 5653,38 руб., в бухгалтерском учете финансовый результат — прибыль 22 811,19 руб. (цифры условные). Разница финансовых результатов для целей налогового и бухгалтерского учета в I квартале 2003 г.

обусловлена следующим.

1. Выручка в сумме 15 500 руб. не уплачена покупателем. Возникший в связи с этим ОНО отражается:

Дебет 68-4-2, Кредит 77 — 3720,00 руб. (15 500 х 24%).

1. Из-за применения различных методов начисления амортизации по основным средствам в I квартале 2003 г. возникли вычитаемая временная разница и отраженный по ней ОНО, что найдет свое отражение на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 68-4-2, Кредит 77 — 436,57 руб.

Изменение ОНО за I квартал составит:

3720,00 + 436,57 = 4156,57 руб.

1. Получен аванс в сумме 193,50 руб., возникший ОНА в бухгалтерском учете отражается:

Дебет 09, Кредит 68-4-2 — 38,70 руб. (161,25 х 24%).

1. Организация за 2002 г. имела убыток в размере 20 000 руб., по которому в 2002 г. был образован ОНА в сумме — 10 000 х 24% = 2400 руб., и на начало 2003 г. по счету 09 “Отложенные налоговые активы” имеется входящий остаток — 2400 руб. Убыток позволяет уменьшить налогооблагаемую базу на 30%:

5653,38 х 30% = 1696,01 руб.

Таким образом, можно списать ОНА в сумме 407,04 руб. (1696,01 х 24%) и произвести запись:

Дебет 68-4-2, Кредит 09 — 407,04 руб.

Изменение ОНА за I квартал составит:

38,70 — 407,04 = (-368,34) руб.

1. Начислен условный доход за I квартал:

Дебет 99, Кредит 68-4-2 — 5474,69 руб. (22 811,19 х 24%).

Текущий налог на прибыль, исчисленный по приведенной выше формуле, составит:

5474,69 — 368,34 — 4156,57 = 949,77 руб.

Таким образом, корректируя условный расход на изменения ОНА и ОНО, получим текущий налог на прибыль, который в налоговой декларации будет исчисляться исходя из облагаемой величины прибыли, уменьшенной на часть убытка за 2002 г., в пределах 30% прибыли, полученной в I квартале 2003 г.:

5653,38 — 5653,38 х 30% = 3957,37 руб.

3957,37 х 24% = 949,77 руб.

Полученные показатели отражаются в форме N 2.

Фрагмент формы N 2 “Отчет о прибылях и убытках” за I квартал

Показатель	Строка	Сумма, руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	22 811,19
Условный расход/доход по налогу на прибыль	150	(5 474,68)
Отложенные налоговые активы	151	(-368,34)
Отложенные налоговые обязательства	152	4 156,57
Текущий налог на прибыль	153	(949,77)
Чистая прибыль/убыток	156	17 336,51

За I квартал и за полугодие 2003 г. организация заполняет форму N 2 “Отчет о прибылях и убытках”, образец которой приведен в Приказе Минфина России от 13.01.2000 N 4н.

За полугодие в налоговом учете убыток (27 797,01 руб.), а в бухгалтерском учете прибыль (41 172,24 руб.). Различие в финансовых результатах обусловлено временными разницами, которые находят свое отражение и при возникновении, и при погашении сумм на субсчете 68-4-2.

Дебет 68-4-2	Кредит 68-4-2	операции
949,77	Сальдо на начало отчетного периода
-5 474,69	Сторнирован начисленный в I квартале условный расход
9 881,34	Начислен условный расход за полугодие
273,64	Начислено ОНО по амортизации, образованное во II квартале
3 720,00	Списано ОНО, образованное в I квартале
38,70	Возмещен ОНА за I квартал
15 842,40	Начислено ОНО по неоплаченной выручке (без НДС)
-407,04	Сторнирована часть убытка за 2002 г., признанного в I квартале
6 671,28	Начислен ОНА с текущего убытка за полугодие
15 747,70	14 797,93	Оборот по субсчету 68-4-2
Сальдо конечное

Из анализа записей по субсчету 68-4-2 следует, что изменение ОНА за II квартал составит:

6671,28 — (38,70 — 407,04) = 7039,62 руб.

Прибавив изменения за I квартал (см. фрагмент формы N 2), получим изменение ОНА за полугодие:

Дебет 99	Кредит 99	Сальдо на начало отчетного периода
41 172,24	Бухгалтерская прибыль
5 474,69	Условный расход по налогу на прибыль
9 881,34	Начислен условный расход
-5 474,69	Сторнирован начисленный в I квартале условный расход
9 881,34	41 172,24	Оборот по счету 99
31 290,90	Сальдо конечное

7039,62 + (-368,34) = 6671,28 руб.

Изменение ОНО за II квартал, как видно из субсчета 68-4-2, составит:

273,64 + 15 842,40 — 3720,00 = 12 396,04 руб.

Прибавив изменения за I квартал (см. фрагмент формы N 2), получим изменение ОНО за полугодие:

12 396,04 + 4156,57 = 16 552,62 руб.

Текущий налог на прибыль составит:

9881,34 + 6671,28 — 16 552,62 = 0 руб.

Сальдо на конец II квартала на субсчете 68-4-2 равно 0, расчет которого соответствует нормам п.8 ст.274 НК РФ.

Вычислим показатель чистой прибыли:

41 172,24 — 9881,34 = 31 290,90

или 41 172,24 + 6671,28 — 16 552,62 = 31 290,90.

Приведено отражение данного показателя на счете 99 “Прибыли и убытки” за полугодие:

За полугодие для целей налогообложения получен убыток, следовательно, отсутствует право на уменьшение налогооблагаемой прибыли не более чем на 30% на сумму убытка прошлых лет. Списанную в I квартале часть ОНА, сформированного по убытку за 2002 г., необходимо отсторнировать.

Учитывая данную специфику списания ОНА, сформированного убытком прошлых лет, т.е.

зависимость его величины от величины прибыли за соответствующий отчетный период, можно сделать вывод, что данный ОНА будет подлежать корректировке в течение года и его величина будет определена конкретно по итогам налогового периода (года).

Текущий налог на прибыль и чистая прибыль отражаются в форме N 2 “Отчет о прибылях и убытках”.

Фрагмент формы N 2 “Отчет о прибылях и убытках”

Показатель	Строка	Сумма, руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	41 172,24
Условный расход/доход по налогу на прибыль	150	(9 881,34)
Отложенные налоговые активы	151	(6 671,28)
Отложенные налоговые обязательства	152	16 552,62
Текущий налог на прибыль	153
Чистая прибыль/убыток	156	31 290,90
Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы)	157

Убыток за прошлые налоговые периоды (п.1 ст.283 НК РФ) позволяет организации при условии получения прибыли уменьшать налогооблагаемую прибыль не более чем на 30%.

Таким образом, становится понятно определение начисленного с убытка “налога” на прибыль как условного дохода.

Условный доход станет для организации реальным, в виде экономии на уплате налога на прибыль, при условии, что организация получит в течение следующих 10 лет прибыль и ее будет достаточно для покрытия всего убытка.

Пример 2. За 2003 г. в бухгалтерском учете организации убыток составил 70 000 руб., в налоговом учете — 60 000 руб. Различие возникло за счет непризнания части расходов по командировочным расходам. В результате образовалась постоянная налогооблагаемая разница в сумме 10 000 руб.

В налоговом учете получены следующие финансовые результаты:

Год	Прибыль/убыток, руб.
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013	прибыль 10 000 руб. прибыль 20 000 руб. убыток 5 000 руб. прибыль 10 000 руб. прибыль 10 000 руб. убыток 10 000 руб. прибыль 20 000 руб. убыток 5 000 руб. прибыль 5 000 руб. убыток 5 000 руб.

Н.Стрыканова

Старший преподаватель

МИПК при МГТУ им. Н.Э. Баумана

Источник: https://obd2bluetooth.ru/ubytok-tekushhego-perioda-provodki/