Возврат излишне уплаченных страховых взносов проводки

Для осуществления зачета или возврата переплаты по страховым взносам предусмотрены специальные формы заявлений. Рассмотрим, как их оформить на новых бланках, какие документы приложить.

Приказом Минтруда России от 04.12.2013 № 712н (далее — приказ № 712н) утверждено 14 новых форм документов по зачету и возврату излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов. В частности, формы:

– актов совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (форма 21-ПФР и 21-ФСС РФ); – заявлений о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 22-ПФР и 22-ФСС РФ); – заявлений о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 23-ПФР и 23-ФСС РФ).

Что изменилось в формах для зачета и возврата страховых взносов

В новых формах появились строки для отражения:

– межрегионального зачета сумм страховых взносов; – переплаты взносов в ПФР по дополнительному тарифу, пеням и штрафам; – зачета переплаты специалистами ПФР и ФСС РФ без участия компаний; – оснований отказа специалистами ПФР и ФСС РФ в проведении зачета или возврата переплаты.

Что такое межрегиональный зачет страховых взносов

Как пояснили редакции специалисты ПФР, межрегиональный зачет сумм страховых взносов производится в случаях смены места регистрации компании или ошибочного направления очередного платежа не в свое, а в отделение фонда другого региона РФ.

Например, компания закрыла филиал в одном городе и еще не успела зарегистрироваться в другом. Если в этот момент нужно перечислить страховые взносы, бухгалтер может направить платежи по прежнему месту расположения.

После регистрации по новому месту нахождения компания обязана представлять отчетность в новое управление ПФР. Так как бухгалтер уплатил страховые взносы за один месяц отчетного периода в прежнее управление ПФР, можно оформить межрегиональный зачет.

Кто и как выявляет переплату по страховым взносам

Если по страховым взносам образовалась переплата, порядок действий зависит от того, кто ее обнаружил:

– бухгалтер компании; – специалисты ПФР или ФСС РФ.

Переплату обнаружил бухгалтер компании

Переплата страховых взносов отражается в бухучете в виде конечного сальдо по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующему субсчету.

Переплата может образоваться, например, из-за таких ошибок бухгалтера, как:

– начисление страховых взносов на выплаты, которые ими не облагаются; – излишнее перечисление страховых взносов.

Переплату обнаружил инспектор ФСС РФ или ПФР

Если переплату обнаружили сотрудники ПФР или ФСС РФ в лицевом счете, они должны письменно сообщить об этом компании в течение 10 рабочих дней (ч. 3 ст. 26 и ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Что делать с выявленной переплатой страховых взносов

Сумму излишне уплаченных страховых взносов можно:

– зачесть в счет предстоящих платежей по страховым взносам или в счет погашения задолженности по начисленным пеням и штрафам; – вернуть на расчетный счет компании.

Порядок зачета и возврата переплаты по страховым взносам установлен в статье 26 Закона № 212-ФЗ.

В каких случаях переплату страховых взносов компания не сможет зачесть или вернуть

Ограничения в действиях по зачету и возврату переплаты связаны, в частности, с особенностями ее возникновения.

 

  Подробнее о порядке возмещения из ФСС РФ суммы превышения назначеных пособий над суммой начисленных страховых взносов читайте в статье «Если ФСС РФ задолжал страхователю» электронного журнала «Зарплата»

Отрицательная разница между начисленными суммами страховых взносов в ФСС РФ и суммами пособий не является переплатой. Ее нельзя зачесть в счет платежей следующих лет. Зачет можно производить только в пределах расчетного периода, то есть календарного года. Об этом говорится в части 2.1 статьи 15 Закона № 212-ФЗ.

В частности, если задолженность фонда образовалась в 2013 году (сумма назначенных пособий превысила сумму начисленных взносов в ФСС РФ), зачесть ее в 2014 году нельзя. Можно только обратиться в свое отделение ФСС РФ за возмещением.

В каких случаях нельзя вернуть переплату взносов в ПФР

Вернуть переплату пенсионных взносов нельзя при наличии двух условий (ч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ):

– сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета; – учтены (разнесены) Пенсионным фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

Такую переплату пенсионных взносов можно только зачесть в счет будущих платежей.

Куда обращаться бухгалтеру

Для проведения сверки расчетов, зачета или возврата переплаты страховых взносов бухгалтеру нужно обратиться:

– в свое отделение Пенсионного фонда — в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование; – в свое отделение ФСС РФ — в отношении взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Сверка расчетов

Возможность компаний инициировать сверку расчетов установлена в пункте 4 статьи 26 Закона № 212-ФЗ. Заявление о проведении сверки оформляют в произвольной форме. Образец ниже.

Образец 1 Заявление на проведение совместной сверки 

Результаты сверки расчетов оформляются актом (новые формы 21-ПФР и 21-ФСС РФ), утвержденным приказом № 712н. В нем отражают:

– задолженность (по страховым взносам, пеням и штрафам); – излишне уплаченные суммы (по страховым взносам, пеням и штрафам); – денежные средства, списанные со счетов плательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов; – невыясненные платежи.

Компания вправе не инициировать сверку расчетов, а сразу подать заявление о зачете или возврате переплаты. Однако, получив такое заявление от компании, специалисты ПФР (ФСС РФ), скорее всего, сами назначат сверку расчетов.

Можно в электронном журнале «Зарплата» (e.zarp.ru)

Как бухгалтеру заявить о зачете или возврате переплаты

Зачет. Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов нужно подавать по новым формам, утвержденным приказом № 712н:

– форме 22-ПФР — в отношении излишне уплаченных взносов в ПФР или ФФОМС; – форме 22-ФСС РФ — в отношении излишне уплаченных взносов в ФСС РФ.

Зачет переплаты страховых взносов возможен строго в рамках бюджета того фонда, в который они зачисляются (ч. 1, 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Возврат. Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов также имеют новый вид:

– форма 23-ПФР — в отношении излишне уплаченных взносов в ПФР или ФФОМС; – форма 23-ФСС РФ — в отношении излишне уплаченных взносов в ФСС РФ.

Формы утверждены приказом № 712н.

Что приложить к заявлению

Законодательством не предусмотрен большой пакет документов, который должна представить компания вместе с заявлением о зачете либо возврате сумм излишне уплаченных взносов.

Но практика показывает, что наличие письменных пояснений облегчает (ускоряет) процесс сверки, зачета или возврата переплаты. Такие пояснения могут быть даны в сопроводительном письме (образец ниже).

Образец 2 Сопроводительное письмо к заявлению о возврате 

Бухгалтер ООО «Ромашка» при перечислении взносов в ПФР за март 2014 года ошибся. Сумма начисленных страховых взносов за март 2014 года — 10 000 руб., а сумма в платежном поручении от 14.04.2014 — 100 000 руб.

В связи с допущенной ошибкой у компании образовалась переплата в сумме 90 000 руб. (100 000 руб. – 10 000 руб.). В сведениях персонифицированного учета за I квартал 2014 года бухгалтер отразил начисленные страховые взносы правильно, без учета переплаты.

Необходимо составить заявление о зачете и возврате переплаты и сопроводительное письмо.

Решение

Зачет сумм переплаты. Если решено зачесть излишне уплаченные в ПФР взносы в счет предстоящих платежей, нужно подать в отделение ПФР заявление по форме 22-ПФР.
Возврат сумм переплаты. Если решено вернуть излишне уплаченные в ПФР суммы страховых взносов, нужно подать в отделение ПФР заявление по форме 23-ПФР (образец приведен ниже).

Решение специалистов фонда о зачете или возврате переплаты

Зачет. На принятие решения о зачете переплаты специалистам ПФР и ФСС РФ отводится 10 рабочих дней (ч. 7 ст. 26 и ч. 6 ст. 4 Закона № 212-ФЗ). Срок отсчитывают со дня:

– получения заявления плательщика страховых взносов; – подписания акта совместной сверки страховых взносов, если такая сверка проводилась.

Формы решения о зачете приведены в приказе № 712н — это формы 25-ПФР и 25-ФСС РФ.

Возврат. Такой же срок установлен и для принятия решения о возврате переплаты (ч. 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Решение специалисты фондов оформляют по новым формам 26-ПФР и 26ФСС РФ, утвержденным приказом № 712н.

Инспекторы должны вернуть деньги в течение одного месяца со дня получения заявления о возврате (ч. 11 ст. 26 Закона № 212ФЗ). В рамках этого периода они принимают решение о возврате переплаты (ч. 15 Закона № 212-ФЗ).

Обратите внимание: если у компании есть задолженность по пеням и штрафам, переплату по взносам в этот же фонд инспекторы вернут только после зачета в счет погашения задолженности (ч. 12 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Срок обращения за зачетом или возвратом переплаты

Заявить о зачете или возврате переплаты компания может в течение трех лет со дня излишней уплаты страховых взносов (ч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Переплату обнаружил инспектор

Если переплату обнаружил инспектор, он уведомляет компанию и может предложить провести совместную сверку расчетов (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Полномочия специалистов фондов

Инспекторы вправе оформить зачет без участия компании (ч. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Решение о зачете они принимают в течение 10 рабочих дней (ч. 9 ст. 26 Закона № 212-ФЗ) со дня:

– обнаружения переплаты; – подписания акта совместной сверки, если она проводилась.

Как компания узнает о зачете

Специалисты фондов обязаны сообщить компании о принятом решении о зачете в течение пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации (ч. 16 ст. 26 Закона № 212-ФЗ):

– лично под роспись; – по почте заказным письмом.

Проводки в бухгалтерском учете

Зачет переплаты страховых взносов в счет будущих платежей по страховым взносам отдельными проводками не отражают. Если компания провела зачет переплаты по страховым взносам в счет погашения задолженности по пеням или штрафам, проводки будут оформлены в рамках одного счета по разным субсчетам.

У ООО «Василек» выявлена переплата страховых взносов в ФФОМС — 500 руб. Эту переплату компания зачла в счет погашения задолженности по пеням за просрочку уплаты взносов в ФФОМС. Какие проводки нужно оформить, если сумма пеней 700 руб.?

Решение

Пени по страховым взносам в бухгалтерском учете начисляют по дебету счета 99 и кредиту счета 69. Об этом говорится в Инструкции по применению Плана счетов (раздел по применению счета 69), утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Бухгалтер ООО «Василек» оформил следующие записи в бухгалтерском учете: ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по пеням» — 700 руб. — начислены пени; ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по пеням» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по страховым взносам» — 500 руб.

— зачтена переплата по страховым взносам в ФФОМС в счет погашения задолженности по пеням в ФФОМС.

Зачет переплаты по взносам не погасил полностью задолженность по пеням. Оставшуюся сумму задолженности по пеням — 200 руб. (700 руб. – 500 руб.

) компания перечислит с расчетного счета.

Возврат страховых взносов фсс проводки

При использовании конфигурации “1С:ЗиК” проводки также должны быть перенесены в конфигурацию “1С:Бухгалтерия”.

Шаг 2 . При использовании конфигурации “1С:ЗиК” все указанные в данном шаге бухгалтерские отчеты формируются в конфигурации “1С:Бухгалтерия”. При использовании конфигурации “1С:КА” и “1С:УПП” отчеты формируются в интерфейсе “Полный”.

— Анализ счета 69.01/69.11 за отчетный период (Отчеты — Бухгалтерский и налоговый учет — Анализ счета (бух.) — Настройка — Счет (выбрать 69.01/69.11) — Период с…по (указать) — Детализация счета — По субконто — Добавить — выбрать “Виды платежей в бюджет”);

— Анализ счета 69.01/69.11 за последний квартал с разбивкой по месяцам (аналогично предыдущему, в разделе “Показывать обороты” — Период — По месяцам);

— Отчет по перечислению налога за последний квартал (отчеты — Бухгалтерский и налоговый учет — Отчет по проводкам (бух.) — Настройка — Корреспонденции — Добавить — ввести Д69.01/69.11 К51).

Маленькая хитрость.

Бухгалтерский и налоговый учет страховых взносов

К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы в ПФР, в ФФОМС, а такжевзносы в ФСС на случай болезни и материнства, и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с федеральным ФОМС» — начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 69 «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

«Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса».

В ст.

Бухгалтерский учет страховых взносов

С 1 января 2011 г. большинство организаций обязано отражать на этом счете оценочные обязательства, а в их число входит обязательство по оплате отпусков (п. п. 3, 4, 5, 8 ПБУ 8/2010, Инструкция по применению плана счетов). Величина оценочного обязательства по оплате отпусков определяется с учетом суммы страховых взносов.

Проводки по начислению страховых взносов следует оформлять в последний день месяца, за который они начисляются (п.

№ 212‑ФЗ (ст. 60) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Порядок зачета и возврата определен ст. 26 и 27 этого же закона.

Следует иметь в виду, что вернуть переплату по страховым взносам можно в течение 3 лет со дня излишней уплаты.

Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов. Форма № 23-ФСС РФ (образец заполнения)

Приложения 1 и 3 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П). Учитывая изложенное, при заполнении формы 23-ФСС РФ в указанных полях, по нашему мнению, следует приводить данные страхователя, а не банка (см.

в частности, форму Уведомления о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, других поступлений, пеней, штрафов по ним, приведенную в Приложении N 2 к Порядку учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденному Приказом Минфина России от 18.12.2013 N 125н).

За разъяснениями о порядке заполнения формы 23-ФСС РФ учреждение может обратиться в Минтруд России либо в ФСС РФ (п.

Источник: http://yustiva.com/vozvrat-strahovyh-vznosov-fss-provodki-31228/

Возврат излишне уплаченных страховых взносов проводки

В случае если по результатами сверки подтверждена переплата, учреждение подает в ФСС соответствующее заявление:

1. о возврате суммы по форме 24-ФСС РФ (приложение 2 к Приказу № 49) с указанием своих платежных реквизитов.
2. о зачете суммы по форме 22-ФСС РФ (приложение 2 к Приказу № 49). При этом плательщик определяет, в счет каких платежей производится зачет;

Обратите внимание Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы в силу ч. 13 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ.

В акте совместной сверки и заявлениях плательщика сведения о видах социального страхования, контролируемых ФСС (федеральные законы № 255-ФЗ, 125-ФЗ), отражаются одновременно. Напомним, что с 01.01.

2015 по заявлению плательщика страховых взносов может производиться зачет излишне уплаченных сумм страховых

Возврат переплаты страховых взносов в 2019 году

Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2019 году придется руководствоваться ст.

26.12 и 26.13 этого документа. В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто.

К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:

1. возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).
2. зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п. 1.1 ст. 78 НК РФ);
3. вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ);

Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, придется в налоговую службу.

Как вернуть переплату по страховым взносам из налоговойв 2019 году

Получение платежей, зачет переплаты в счет недоимки, возврат переплат и другие операции по расчетам в 2019 году по-прежнему осуществляет фонд.До возврата переплаченных денежных средств непосредственно на расчетный счет предприятия осуществляется погашение недоимки всех видов.

При получении сумм необходимо учитывать условия проведения операций:Возврат переплаченных сумм осуществляется только после погашения имеющейся у предприятия недоимки или проведения зачета в счет имеющихся долгов по взносам и санкциям.

Использовать суммы переплаты взносов, внесенных в фонды до 2019 года, в счет будущих платежей, нельзя в связи с передачей функций контроля в ИФНС.

Зачет и возврат страховых взносов

Зачитывать или возвращать излишне уплаченные или взысканные страховые взносы соответственно должны ПФР и ФСС РФ по месту учета плательщика страховых взносов (п.

Порядок зачета или возврата излишне уплаченных взносов регулируется статьей 26 Закона № 212-ФЗ, эти же правила применяются в отношении зачета (возврата) сумм излишне уплаченных пеней и штрафов. Зачет или возврат суммы взносов и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ, т. е. в рублях (п. 23 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Порядок в отношении взносов походит на правила статьи 78 НК РФ, которая устанавливает зачет

Проводки бухучета по переплате налога и его возврат

чтобы разделить по отдельности каждый сбор, счет №68 разбрасывают на несколько субсчетов, где каждый отдельный счет соответствует определенному налогу.

1. Задолженности по пеням,
2. Задолженности по штрафам должны быть отражены на субсчете №68.
3. Зачет переплаты налоговых сборов в пользу погашения другого,

Для правильного создания проводки по дебету указывается субсчет, на котором образовалась задолженность, а по кредиту – субсчет с выявленной переплатой.Также допускается и другая точка зрения, когда при налоговом зачете открывается третий порядок субсчетов, например: .1.

Проводки по переплате налогов и их возврату: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание , 50 68, 69 Отражения начисления налога Сумма налога Бухгалтерская справка-расчет 68, 69 , 50 Оплата налога Сумма налога Платежное поручение, банковская выписка , 50 68, 69

Возвращаем излишне уплаченные страховые взносы

26 Закона о страховых взносах .

При взаимном согласии сторон допускается проведение совместной сверки расчетов по страховым взносам в целях уточнения факта и суммы переплаты. Нужно учитывать, что проще произвести зачет страховых взносов, чем возврат, так как первую процедуру орган контроля выполняет самостоятельно, и внебюджетному фонду это выгодно.

Рекомендуем прочесть:  Закон о осаго 2019

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».Для возврата инициативу

Возврат страховых взносов фсс проводки

Источник: http://pallada-sar.ru/vozvrat-izlishne-uplachennyh-strahovyh-vznosov-provodki-46046/

Удержание излишне выплаченной заработной платы

Расчет зарплаты, особенно при внушительной численности персонала – весьма трудоемкий процесс, при котором случаются и досадные ошибки, например, начисление и выплата излишней суммы. Каким образом исправить ситуацию, и какими бухгалтерскими записями оформить удержание переплаты, расскажет эта статья.

Законодатели стоят на страже интересов персонала компаний и достаточно строги к вопросу взыскания излишне выплаченных сумм заработка. Удержать их без письменного согласия работника можно лишь в случаях, перечень которых представлен в статье 137 ТК РФ:

• если результатом чрезмерной выплаты стала счетная ошибка, т.е. допущенная при арифметических подсчетах;
• если зарплата рассчитана на основании документов, подтверждающих выполнение плановых заданий, а затем доказано (комиссией по трудовым спорам или судом) невыполнение норм труда или нахождение в простое;
• если переплата зарплаты была вызвана незаконными действиями сотрудника, к примеру, подачей документов на стандартные вычеты НДФЛ, которые ему не полагаются, что также потребует соответствующего судебного решения.

В других случаях излишне выданную сумму заработка удержать с сотрудника невозможно. Вернуть ее можно только на основании письменного согласия на удержание. Бухгалтеру это обстоятельство следует учитывать.

Надо заметить, что большинство подобных ситуаций разрешаются в мирном ключе, и сотрудник, получивший сумму, превышающую полагающийся заработок, дает разрешение на удержание.

Мы же рассмотрим техническую сторону проблемы и приведем примеры корректировочных проводок.

Возврат излишне выплаченной заработной платы в бухучете

Поскольку начисление зарплаты отражается по К/ту 70 с Д/та производственных счетов (20, 23, 26, 29 и др.), то в корректировочным будет сторнирование этих же корреспонденций счетов на сумму переплаты. Наиболее оптимальным способом возврата специалисты считают списание сторнированной суммы на счет 73 (Д/т 73 К/т 70), а уже с него производят удержание.

Следует помнить, что удерживать из зарплаты сотрудника по инициативе работодателя можно не более 20% (ст. 138 ТК РФ). Исключением является только желание работника, либо письменно подтверждающего удержание суммы в полном объеме (если она выше 20% заработка), либо собственноручно внесшего переплату в кассу компании.

Рассмотрим на примере, как удержать излишне выплаченную зарплату.

В августе бухгалтер фирмы, работающей на ОСНО, обнаружил в расчете зарплаты за июль счетную ошибку: продавцу-консультанту Иванову Р.Т. сверх полагающейся суммы было излишне начислено и выплачено 10 000 руб.

Оклад Иванова составляет 30 000 руб. в месяц. Компания платит страховые отчисления по общим тарифам + взносы на страхование от несчастных случаев в размере 0,2%. Выплата зарплаты осуществляется по окончании месяца.

Удерживать придется не более 20% с начисленной зарплаты, поэтому размер удержания составит 5220 руб. (30000 – 30000 * 0,13) * 20/100 = 5220 руб. Поскольку в сумму переплаты входит НДФЛ (который следует вернуть), то излишне выплаченная заработная плата будет составлять 8700 руб. (10000 – 10000 руб. × 0,13).

Корректировке подлежат и перечисленные страховые отчисления. Корректировочные проводки таковы:

операции	Д/т	К/т	Сумма
СТОРНО излишне начисленной суммы	26	70	10 000
Сумма переплаты списана на расчеты с сотрудниками по прочим операциям	73	70	8700
СТОРНО НДФЛ с удержанной суммы 13% от 10 000	70	68	1300
СТОРНО взносов в ФСС 2,9% от 10 000 + 0,2% от 10 000	26	69	310
СТОРНО платежей в ПФР 22% от 10 000	26	69	2200
СТОРНО взносов в ФФОМС 5,1% от 10 000	26	69	510
Начислена з/пл за август	26	70	30 000
Удержан НДФЛ из зарплаты за август	70	68	3900
Из з/пл за август удержана излишне выплаченная сумма	70	73	5220
Выдана из кассы зарплата за август (30 000-3900-5220)	70	50	20 880
Начислена з/пл за сентябрь	26	70	30 000
Удержан НДФЛ из зарплаты за сентябрь	70	68	3900
Из з/пл за сентябрь удержана переплата за июль (8700-5220)	70	73	3480
Выдана из кассы зарплата за сентябрь (30 000-3900-3480)	70	50	22 620

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводки

Если сотрудник возвращает излишне начисленную и полученную сумму в кассу, то бухгалтерские записи будут следующими:

• Д/т 20,23,26 К/т 70 – сторнирована переплата зарплаты;
• Д/т 73 К/т 70 – сумма переплаты списана на прочие расчеты с персоналом;
• Д/т 50 К/т 73 – принята в кассу сумма переплаты;
• Д/т 70 К/т 68 – сторно начисленного НДФЛ;
• Д/т 20,23,26 К/т 69 – сторнировочные проводки по страховым взносам с суммы переплаты.

Если осуществить удержание невозможно

Случается, что вернуть ошибочно выплаченную зарплату невозможно. Например, сотрудник уволился и уехал. В подобных случаях сумму переплаты взыскать нереально, и она признается безнадежной дебиторской задолженностью. Сумму долга списывают за счет средств резерва по сомнительным долгам (при его наличии) либо, если резерв не создан, относят на убыток, включив ее в состав прочих затрат.

В учете списание долга по зарплате отражается проводками:

• Д/т 76 К/т 73 – списана излишне выплаченная зарплата;
• Д/т 91-2 К/т 76 – списан долг по зарплате, нереальный ко взысканию.

Источник: https://spmag.ru/articles/uderzhanie-izlishne-vyplachennoy-zarabotnoy-platy